Erreur numéro de compte
Si l’on constate une erreur de numéro de compte, une écriture est à comptabiliser pour annuler le compte utilisé et mouvementer le compter qui aurait dû l’être dès l’écriture comptable initiale.
On peut saisir une écriture comptable au journal en commettant une erreur sur un numéro de compte. Étant donné qu’il n’est pas possible de revenir sur l’écriture qui a été validée au journal, il faut comptabiliser une écriture rectificative en date de clôture.
Écriture de reclassement
Considérons une écriture comptable saisie à la suite de la réception d’une facture fournisseur.
Ecriture d’achat
Ci-dessous l’enregistrement au journal d’une facture EDF.
| Journal | Numéro pièce | Date pièce | Numéro compte | Libellé du compte | Libellé de l’écriture | Débit | Crédit |
| ACHAT | 0042 | 100814 | 606100 | Fournitures non stockables | EDF 12/05/14-12/07/14 | 847,24 | |
| ACHAT | 0042 | 100814 | 445660 | TVA déductible | EDF 12/05/14-12/07/14 | 169,45 | |
| ACHAT | 0042 | 100814 | 401000 | Fournisseur | EDF 12/05/14-12/07/14 | 1.016,69 |
Ecriture de reclassement d’un compte de tiers
Si le compte de tiers utilisé n’est pas correct, par exemple en raison de l’existence d’un compte fournisseur dédié à EDF n°401132, l’écriture de reclassement consiste :
– à annuler le compte de bilan utilisé (le contrepasser, ici en débitant le compte 401000 utilisé),
– à le remplacer par le compte qui aurait dû être utilisé initialement (dans notre exemple, le 401132 à débiter).
| Journal | Numéro pièce | Date pièce | Numéro compte | Libellé du compte | Libellé de l’écriture | Débit | Crédit |
| OD | OD008 | 310814 | 401000 | Fournisseurs | Reclassement écriture 0042 EDF | 1.016,69 | |
| OD | OD008 | 310814 | 401132 | EDF-GDF | Reclassement écriture 0042 EDF | 1.016,69 |
Ecriture de reclassement d’un compte de charge
L’écriture de reclassement d’un compte de charge est similaire. Si l’erreur vient de l’utilisation du compte n°606100 Fournitures non stockable à la place du compte interne normalement utilisée n°606110 Electricité EDF, alors :
– le compte de charge utilisée dans l’écriture d’origine est crédité, au grand-livre on constaterait que le solde de ce compte redevient nul.
– le compte de charge qui restera dans le compte de résultat est débité.
| Journal | Numéro pièce | Date pièce | Numéro compte | Libellé du compte | Libellé de l’écriture | Débit | Crédit |
| OD | OD009 | 310814 | 606100 | Fournitures non stockable | Reclassement écriture 0042 EDF | 847,24 | |
| OD | OD009 | 310814 | 606110 | Electricité EDF | Reclassement écriture 0042 EDF | 847,24 |
Si l’on s’est trompé de numéro de compte dans une écriture, une écriture de régularisation permet de passer d’un compte à un autre, que l’erreur concerne un compte de charge ou de bilan.
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