Lorsqu’une entreprise dispose d’un véhicule professionnel (camion, camionnette, véhicule utilitaire...), ses achats de carburant sont comptabilisés en charges.

Ecriture comptable d’achat de carburant

L’entreprise peut utiliser plusieurs comptes (subdiviser son plan comptable) si elle le souhaite pour distinguer les acquisitions d’essence (SP 95 ou 98) ou de gasoil (diesel) et ainsi mieux contrôler les consommations annuelles en fonction du nombre de kilomètres parcourus par chaque type de véhicule.

Autrement, un compte unique peut être utilisé : le compte 6061 : Fournitures non stockables.

Ce compte est utilisé pour enregistrer toutes les charges d’énergie notamment qui sont consommées par l’entreprise sans être stockées, sans que l’entreprise dispose de cuves pour constituer des stocks (par exemple, pour comptabiliser les achats d’électricité).

TVA sur carburant d’un véhicule utilitaire

Un véhicule utilitaire est un véhicule de société, sans siège à l’arrière donc, et sur la carte grive duquel est mentionné les initiales : "VU". Il s’agit de toutes les fourgonnettes, camionnettes... utilisées par les commerçants pour le transport de leurs marchandises, les artisans pour transporter leur matériel...

La TVA est déductible sur leur carburant, mais pas dans tous les cas :

• Lorsque ces véhicules utilitaires fonctionnent à l’essence, la TVA sur leur carburant n’est pas du tout déductible.
• En revanche, sur l’achat de gasoil, la TVA est intégralement déductible.

PS : on comprend pourquoi tous les véhicules utilitaires fonctionnent au gasoil... et que cette fiscalité piège d’ailleurs les entrepreneurs prioritairement soumis à la hausse de la fiscalité sur le gasoil justement.

TVA sur carburant d’un véhicule de tourisme

Dans les plus grandes entreprises, du personnel peut utiliser un véhicule de tourisme, par exemple le commercial qui se rend en clientèle, une profession libérale pour ses déplacements... Un véhicule de tourisme est un véhicule classique, avec des sièges à l’arrière notamment, la mention VP figurant sur sa carte grise (et signifiant "véhicule de particulier").

Là encore, la TVA est déductible ou non suivant le type de carburant utilisé :

• Aucune déduction de la TVA sur l’essence (SP 98, 95...),
• TVA déductible sur le gasoil, mais à hauteur de 80% seulement, 20% de la TVA étant donc non déductible.

Exemple écriture véhicule utilitaire

Considérons le cas le plus fréquent : un entrepreneur individuel possède un véhicule utilitaire diesel, et il comptabilise un achat de diesel d’un montant de 60€ TTC. Sur ces frais de carburant, la charge HT de gasoil s’élève à 50€, et la TVA à 10€.

Suite à cette écriture, le compte fournisseur sera compensé par l’enregistrement du paiement de cette facture, à partir du relevé de chèque de l’entreprise ou de son relevé de carte bleue (selon le principe de la partie double qui impose de passer par un compte de tiers).

A l’inverse, dans un comptabilité sur les encaissements (définition ici), le compte de banque aurait été utilisé directement, à la place du compte 401000 Fournisseurs.

Exemple écriture véhicule particulier

Si l’on reprend le même exemple, mais cette fois pour l’achat de diesel destiné à un véhicule de tourisme, alors seulement 80% de la TVA est déductible.

20% de la TVA est donc à ajouter au coût du carburant, soit : 20% x 10€ = 2€

La charge comptable s’élève alors à 52€, et la TVA déductible à 8€.

Sur le même principe, si le carburant acheté avait été de l’essence SP 95, la TVA aurait été non déductible à 100%, et la charge à comptabiliser se serait élevée à 60€.