Il existe trois modes de tenue d’une comptabilité, suivant que l’on comptabilise au journal :
– les flux financiers,
– les factures,
– les flux financiers durant l’année, en y ajoutant à la clôture les factures en attente d’un règlement.

Principe Comptabilité sur les encaissements et sur les débits et de la Comptabilité de trésorerie

La comptabilité sur les encaissements consiste à prendre en compte en comptabilité uniquement les flux de trésorerie. Les opérations n’ayant pas entraîné de mouvements financiers durant l’exercice (facture de vente non encaissée, facture d’achat non payée...) ne sont pas comptabilisées sur cet exercice et seront intégrées lors de l’exercice suivant.

La comptabilité sur les débits consiste à comptabiliser aussi bien les flux financiers que les créances et dettes certaines. Aussi, seront comptabilisés :
– d’un côté les achats, les ventes...
– de l’autre les règlements fournisseurs et clients.
C’est le principe de la partie double.
En fin d’exercice :
– les factures de vente non encore encaissées auront été comptabilisées lors de l’émission de la facture avec pour contrepartie une créance clients,
– les factures d’achat non encore payées auront été comptabilisées lors de la réception de la facture avec pour contrepartie une dette fournisseurs.

La comptabilité de trésorerie permet de tenir au jour le jour une comptabilité sur les encaissements et d’obtenir en fin d’exercice le résultat qu’on aurait obtenir par une comptabilité sur les débits en comptabilisant :
– les factures de vente non encore encaissées avec pour contrepartie une créance clients,
– les factures d’achat non encore payées avec pour contrepartie une dette fournisseurs.

Tableau récapitulatif des formes de comptabilité