La notion de flux permet de préparer la méthode d’enregistrement d’une écriture comptable.

Définition flux financiers flux réels

Un flux est un mouvement qui résulte des opérations qu’effectue une entreprise avec ses partenaires.

Il faut distinguer
– les flux réels, flux physiques : vente de marchandises, achat immobilisation, service de transport...
– de flux financiers : encaissement d’une facture de vente de marchandises, règlement facture fournisseurs, transfert de fonds d’un compte bancaire à un autre, d’un compte d’épargne à un compte courant ou à la caisse (espèces) de l’entreprise...

Généralement, toute opération fait donc l’objet de deux flux de même valeur mais de sens opposé. Par exemple, un achat de marchandises pour 1.000€ fait l’objet :
– d’un flux réel de 1.000€ : du fournisseur vers l’entreprise (réception de la marchandise),
– d’un flux financier de 1.000€ : de l’entreprise vers son fournisseur (règlement de la facture d’achat correspondante).

Notion d’emploi ressource

L’origine d’un flux permet l’existence de ce flux : c’est la ressource de l’opération.

La destination d’un flux est l’objet du flux : l’emploi de l’opération.

Tous les flux seront comptabilisés dans l’entreprise. Aussi, pour chaque flux, la comptabilité notera la ressource de l’opération et son emploi. La notion d’emploi-ressource prépare donc la notion de débit-crédit.

Exemples de flux

Considérons une entreprise Martin et les opérations suivantes :

Achat de marchandises

Flux réel d’un montant de 1.500€ depuis le fournisseur (ressource : qui est à l’origine du flux en envoyant des marchandises) vers l’entreprise Martin (emploi : le destinataire de ces marchandises).

Règlement par chèque des marchandises

Flux monétaire d’un montant de 1.500€ depuis l’entreprise Martin (ressource : qui est à l’origine du flux en décidant de ce règlement) vers son fournisseur (emploi : le destinataire de ce règlement).

Vente de marchandises pour 2.000€ payées comptant en espèces

Flux réel d’un montant de 1.000€ depuis l’entreprise Martin (ressource : qui permet l’existence de ce flux en vendant ces marchandises) vers le client (emploi : le destinataire de ces marchandises).

Et flux financier d’un montant de 1.000€ depuis le client (ressource : qui est à l’origine du flux financier en décidant de payer les marchandises achetées) vers l’entreprise Martin (emploi : le destinataire de ce règlement en espèces).

Salaires mensuels

Flux réel d’un montant de 12.000€ par mois du personnel (ressource : qui est à l’origine du flux en raison de l’apport de main d’œuvre effectué à l’entreprise Martin) vers l’entreprise Martien (emploi : le destinataire de cette force de travail).

Et flux financier d’un montant de 12.000€ payés en fin de mois par l’entreprise Martin (ressource : qui est à l’origine de ce flux financier car c’est l’entreprise Martin qui paie ces salaires) à son personnel (emploi : destinataire des virements effectués).