Les écritures comptables saisie au journal sont reprises dans le bilan comptable chaque fois qu’un compte de bilan a été mouvementé.

Notion bilan comptable

De la même façon que des flux peuvent être reportés dans le tableau des emplois et ressources d’une entreprise, les écritures comptables sont reportés dans le bilan de l’entreprise.

Le bilan comptable est une présentation du patrimoine d’une entreprise. Tous les actifs et tous les éléments de passifs de cette entreprise sont listés en deux colonnes. Chaque écriture qui mouvemente une ligne du bilan doit donc être reportée dans ce bilan pour en modifier la présentation.

Un bilan comptable peut être schématiquement représenté comme suit, en considérant l’exemple d’une profession libérale :

L’actif du bilan comprend tous les éléments positifs du patrimoine de l’entreprise :
– ses immobilisations (immeubles, machine, équipements, licences...),
– ses créances,
– sa trésorerie.

Le passif du bilan regroupe toutes les dettes de l’entreprise :
– dettes envers ses associés (le capital, les résultats accumulés sous forme de réserves... étant destinés à être remboursés aux associés),
– dettes financières (emprunt notamment),
– dettes fournisseurs,
– dettes aux organismes sociaux, au fisc...

Report écritures comptables dans bilan comptable

Lorsque la comptabilité était tenue manuellement, l’objectif de toute écriture comptable était de participer à l’établissement du bilan annuel de l’entreprise.

Reportons par exemple une écriture précédemment comptabilisée dans le bilan de l’entreprise concernée :

Le report de cette écriture dans le bilan de l’entreprise consiste à indiquer les comptes de bilan mouvementés lors de la comptabilisation de ce flux :

Présentation imposée du bilan comptable

De la même façon que le plan comptable général impose les numéros des comptes utilisés, la présentation du bilan comptable des entreprises doit être toujours la même. L’emplacement de chaque compte est donc fixé. Ainsi, le report des écritures comptables dans le bilan doit se faire en mouvementant en positif ou en négatif suivant les cas chaque poste du bilan comptable.

Si l’on reporte cette même écriture dans le bilan initialement présentée :
– la banque diminue alors le compte de banque présenté à l’actif du bilan,
– le compte fournisseur diminue la dette fournisseur présentée au passif du bilan.